本文僅為一般資訊，並不構成個人稅務建議。稅務情況因人而異，相關規則亦經常變動。如有疑問，請先諮詢合資格的英國稅務顧問。
主題
你的強積金與海外資產
我的強積金在英國要課稅嗎？而留在香港的存款與物業，我又必須向 HMRC 申報甚麼？
我移居英國後提取了強積金，這筆款項要向 HMRC 課稅嗎？
一般而言不需要。根據《英港雙重課稅安排》（DTA），來自香港認可退休計劃（包括強積金）的退休金及類似款項——條文明確涵蓋「一筆過提取」——只會在香港課稅。由於強積金權益在香港獲豁免薪俸稅，實際結果通常是兩地皆不徵稅。
須留意一點：HMRC 於 2025 年更新了有關海外一筆過款項的指引，實際處理會視乎具體情況而定——你何時成為英國稅務居民、款項如何安排，以及提取的金額。若強積金結餘金額龐大，建議在提取前先向顧問確認你的稅務狀況。
我見到報道指 HMRC 向香港人發信，查詢未申報的海外資產。我需要擔心嗎？
這些報道確實引起不少恐慌，但須了解背景。當 HMRC 的數據顯示某人「可能」有未申報的離岸收入時，便會發出俗稱「提醒信」（nudge letter）。收到信件只是提示你檢視一下，並非指控你做錯了甚麼。只要確保所有「應課稅」的海外收入（租金、利息、股息）都已如實申報，便無須擔心。
既然強積金不課稅，我還需要向 HMRC 申報香港的租金或銀行利息嗎？
通常需要。與一筆過強積金不同，來自香港資產的收入——香港物業的「租金」，或香港戶口及投資的「利息與股息」——在你成為英國稅務居民後，一般須在英國課稅，並在超過免稅額時透過自我評稅申報。最重要的例外，是下文所述為新移民而設的四年寬免。
我常聽到的「四年海外收入寬免」是甚麼？
由 2025 年 4 月 6 日起，英國以全新的「四年海外收入及收益寬免」（FIG）取代舊有的「非居籍」（non-dom）匯入制。若你抵英前的過去十個課稅年度均非英國稅務居民，便可就抵英後首四年的海外收入及收益申索 100% 寬免——期間更可將該等款項匯入英國而無須繳付英國稅。
此寬免並非自動生效：你必須就每個欲適用的年度，在自我評稅報稅表上提出申索；四年期一過便不再適用，其後須按全球收入課稅。
如果我並不打算永久定居英國，這會有幫助嗎？
作用已大不如前。2025 年 4 月之前，香港「居籍」可為海外財富提供保護；但在新制下，居籍已不再決定入息稅、資本增值稅或遺產稅——現時的關鍵在於你的「居民身分」，即你實際在英國居住了多久。長遠規劃時你的意願仍有意義，但已不再左右你日常的稅單。詳見主題四。
重點摘要
- 申報不等於繳稅。即使無須繳稅（例如適用四年寬免），你仍可能須向 HMRC 申報該收入的存在。
- 新制與 DTA 之間的相互影響相當複雜；若你持有可觀的海外投資組合，務必尋求針對性的專業意見。
自我評稅與預繳稅
在香港，稅務大多由僱主代為處理；英國則要求你主動登記、申報及繳稅——而其中一項「預繳稅」，幾乎人人都會在第二年被殺個措手不及。
我受僱並透過 PAYE 繳稅，還需要報稅嗎？
不會單因薪金而需要。針對只透過 PAYE 課稅人士的舊有 15 萬英鎊入息門檻，已由 2024/25 課稅年度起取消，因此單憑高薪本身已不再需要報稅。但若符合以下任何一項「觸發條件」，你便必須報稅，例如：
- 自僱收入超過 1,000 英鎊（總額）；
- 英國或海外物業的租金收入超過 1,000 英鎊（總額）；
- 股息超過 500 英鎊的股息免稅額；
- 儲蓄利息超過你的個人儲蓄免稅額；
- 未經扣稅的海外收入，例如香港租金或利息（除非適用四年寬免）；
- 有須申報的資本增值；或
- 你打算申索四年 FIG 寬免——此申索須透過自我評稅辦理。
我開始做點「副業」，到甚麼程度才要通知 HMRC？
一旦你的「營業收入」總額在一個課稅年度內超過 1,000 英鎊，即使扣除開支後並無盈利，你也必須登記自我評稅。若你過往曾報稅但其後停止，或須「重新啟動」舊有紀錄，而非重新登記。
2025/26 課稅年度有哪些重要限期要記下？
就 2026 年 4 月 5 日結束的課稅年度，請記下以下限期，以免被自動罰款：
- 2026 年 10 月 5 日——首次登記自我評稅的限期；
- 2026 年 10 月 31 日——遞交「紙本」報稅表的限期；
- 2027 年 1 月 31 日——遞交「網上」報稅表並繳付稅款的限期。
如果我錯過了 1 月 31 日，會怎樣？
限期一過，HMRC 即自動徵收 100 英鎊罰款——即使你毋須繳稅或已全數繳清。若報稅表逾期超過三個月，便會開始每日累計 10 英鎊罰款，並於第六及第十二個月有進一步罰款。任何未繳稅款亦由 2 月 1 日起計息。
我聽過「預繳稅」，那是甚麼？為何我第二年的稅單大了那麼多？
這正是最令人意外的一環。若你某年度的自我評稅應繳稅款（入息稅加第四類國民保險）超過 1,000 英鎊，而當中少於 80% 已透過 PAYE 於源頭扣除，HMRC 便會要求你就「下一」年度預先分期繳付——即「預繳稅」（Payments on Account）。每期為你最新稅單的 50%，分別於 1 月 31 日及 7 月 31 日到期。
實例說明
假設你首份自我評稅稅單（2025/26 年度）為 3,000 英鎊，且全數須以自我評稅方式繳付。當你在 2027 年 1 月 31 日繳清後，便會觸發 2026/27 年度的預繳稅：
- 第一期預繳稅：1,500 英鎊——2027 年 1 月 31 日到期
- 第二期預繳稅：1,500 英鎊——2027 年 7 月 31 日到期
因此在 2027 年 1 月 31 日當天，你實際須繳付 3,000 英鎊（2025/26 年度結餘）再加 1,500 英鎊首期預繳稅——一次過合共 4,500 英鎊。請及早為當天的現金流作好準備。
若預計你在 2026/27 年度收入將大幅下降——例如失去重要合約、退休，或轉為以公司出糧——你可登入自我評稅網站，申請調低預繳稅，以免多繳。
重點摘要
- 自僱及租金收入的 1,000 英鎊上限，以扣除開支前的總收入計算，而非最終盈利。
- 登記即是取得你的「唯一納稅人參考編號」（UTR），郵寄需時最多十個工作天，請預留時間。
- 切勿等候 HMRC。若你符合條件，於 10 月 5 日前通知的法律責任在你，他們未必會先聯絡你。
- 對較高收入人士而言，自我評稅正被數碼化報稅取代，詳見主題五。
自僱之路：獨資、公司與 IR35
對 IT 專才、顧問及自由工作者尤其重要。業務架構的選擇，以及陌生的 IR35 規則，足以影響你最終能保留多少收入。
我想自己創業，應登記為獨資經營者，還是開設有限公司？
這視乎你的預期收入、承受風險的程度，以及你願意處理多少行政工作。
- 這視乎你的預期收入、承受風險的程度，以及你願意處理多少行政工作。
- 有限公司（Limited Company）——獨立法律實體，可為你的個人資產提供「有限責任」保障，但責任較重：須向公司註冊處（Companies House）遞交周年帳目，並提交利得稅（Corporation Tax）報稅表。
哪一種架構較省稅？
當盈利達到某水平（一般約為 30,000 至 50,000 英鎊）後，「有限公司」可較具稅務效益，因為你可以低薪加股息的組合支取收入，而股息稅率較低，且毋須繳付國民保險。作為「獨資經營者」，所有盈利均按個人入息課稅——較為簡單，但國民保險的負擔可能較重。最合適的選擇往往不只關乎稅務，亦須一併衡量責任與行政負擔。
我常聽到「IR35」，這跟我有關嗎？
若你透過自己的有限公司（「個人服務公司」）向客戶提供服務，便須考慮「IR35」。這套規則旨在判斷你究竟是真正的「企業對企業」承包商，還是實質上的「變相僱員」。
- IR35 之內（Inside）——稅務上視你為僱員，由客戶或中介在付款前先扣除稅款及國民保險。
- IR35 之外（Outside）——你屬真正承包商，可以股息形式支取收入，通常較具效益。
這套框架對來自香港的人往往相當陌生，因香港並無對等的分類。
甚麼是「傘式公司」？我何時應該使用？
「傘式公司」（Umbrella Company）是承包商的中介僱主：代你開立發票、扣除 PAYE 稅款及國民保險，再以稅後薪金支付給你。對「IR35 之內」的人士，或不願自行營運有限公司者而言，是常見的選擇。
我可以申索業務開支來減低稅款嗎？
可以，但前提是該開支「完全及純粹」為業務而招致。常見可申索項目包括手提電腦、軟件等設備（透過資本免稅額）、專業保險、合理比例的家居辦公室開支，以及業務差旅。所有申索均須保留準確的紀錄及單據。
重點摘要
- 在獨資與有限公司之間取捨，關乎「法律保障」的程度，不下於稅務考量。
- 對中型及大型客戶而言，通常由「客戶」而非你本人決定你的 IR35 身分。
- 英國的業務架構與 IR35 相當複雜——及早諮詢會計師，可避免代價高昂的錯誤及 HMRC 調查。
居民身分、居籍與全新稅制
這是一個關鍵的認知落差——而 2025 年 4 月的改革令問題更為尖銳，因為它廢除了不少新移民仍據以規劃的舊「居籍」制度。
我現在住在英國，是否所有收入都要當英國「納稅人」課稅？
未必，而且相關框架已於 2025 年 4 月改變。「稅務居民身分」——大致按法定居民測試（SRT）下你在英國逗留的日數而定——決定英國是否及如何向你徵稅。較舊的「居籍」概念（與你視為永久家園的所在地有關）過往與之並存。大部分香港人很快便成為英國稅務居民；真正改變的，是「居民身分」如今對你全球收入的意義。
我聽說「非居籍」規則改了，到底發生了甚麼事？
它已被廢除。由 2025 年 4 月 6 日起，「匯入制」（non-dom 只在把海外收入帶入英國時才課稅）已被以居民身分為本的「四年 FIG 寬免」取代。在你成為英國居民的首四年內（前提是過去十個課稅年度均非居民），你可免稅將海外收入及收益帶入英國；其後便按一般方式就全球收入課稅。
那麼，究竟甚麼才決定我的全球收入是否在英國課稅？
現時取決於兩點：你的「居民身分」，以及你是否仍在「四年 FIG 期內」。在你可申索 FIG 期間，你的香港收入及收益不在英國徵稅範圍之內。四年期一過（或你不作申索），你便須就全球收入及收益按產生時課稅——包括香港的租金、利息及股息，並透過自我評稅申報。
我的香港居籍還有任何作用嗎？
就入息稅、資本增值稅及遺產稅而言——不再。這些稅項現時按居民身分而非居籍決定，過往依靠香港「原居籍」的「非居籍」規劃，對這些稅項已不再奏效。居籍作為一般法律概念仍然存在（在繼承、家事法等事宜上仍可能有關），但已不再是你抵禦英國稅的盾牌。若你的策略仍建基於「非居籍」身分，便需要重新檢視。
我日後可能會返回香港，這對我香港資產的稅務有何影響？
就遺產稅而言，測試現時是你是否「長期居民」（Long-Term Resident）——即在過去 20 個課稅年度中有至少 10 年為英國居民。在你達到這一點之前，一般只有你的「英國境內資產」受英國遺產稅網覆蓋，香港資產則在範圍之外。一旦你成為長期居民，你的「全球」遺產便會納入範圍。主題六有完整說明。
重點摘要
- 居民身分以日數計——基本上是按你在英國實際逗留的機械式測試。
- 四年寬免期相當寶貴——新移民應在全球課稅開始前善用 FIG 寬免。
- 改革屬近期且細節繁多；若你早前的規劃假設舊有的非居籍規則，請與顧問重新檢視。
數碼化報稅：2026 年的轉變
這已不再是將來的問題。由 2026 年 4 月起，許多自僱人士及業主必須保存數碼紀錄，並每季向 HMRC 申報。
甚麼是數碼化報稅？現在是否已屬強制？
是。由 2026 年 4 月 6 日起，入息稅「數碼化報稅」（Making Tax Digital，MTD）對許多自僱人士及業主已屬強制。它以全年更頻密的數碼方式申報收入與開支，取代單一的周年報稅表。
我怎樣知道自己今年是否必須加入？
視乎你「自僱及物業合計的總收入」（扣除開支前的營業額）：
- 由 2026 年 4 月 6 日起——若該收入在 2024/25 年度超過 50,000 英鎊，你便須加入；
- 由 2027 年 4 月 6 日起——門檻降至 30,000 英鎊；
- 由 2028 年 4 月 6 日起——再降至 20,000 英鎊。
若 HMRC 的紀錄顯示你超過門檻，理應會去信通知你，但檢查及登記的責任在你。
「總收入」是否包括我全職工作的薪金？
不包括。MTD 的合資格收入只計「自僱及物業」的營業額，不包括 PAYE 受僱收入、退休金或股息。
在 MTD 下，我實際要做的三件事是甚麼？
共三項：
- 保存數碼紀錄——以 MTD 相容軟件（如 Xero、QuickBooks、Sage 等）記錄收入與開支；單靠紙本紀錄已不再足夠。
- 每季更新——每三個月透過軟件向 HMRC 提交收入與開支摘要。
- 最終申報——課稅年度結束後，於 1 月 31 日前提交，確認你的整體稅務狀況，取代舊有的周年報稅表。
這些每季更新的限期是哪幾天？
就 2026/27 年度，標準的每季更新限期為：
- 第一季（4 月 6 日至 7 月 5 日）：2026 年 8 月 7 日
- 第二季（7 月 6 日至 10 月 5 日）：2026 年 11 月 7 日
- 第三季（10 月 6 日至 1 月 5 日）：2027 年 2 月 7 日
- 第四季（1 月 6 日至 4 月 5 日）：2027 年 5 月 7 日
重點摘要
- 新移民可獲延後一年：若你須填寫報稅表的居民身分頁（residence pages）——四年 FIG 申索人正屬此類——則須到 2027 年 4 月才須使用 MTD。
- 2026 年「軟著陸」：HMRC 已確認首年不會就部分逾期提交施加罰款，讓大家適應。
- 不再有 HMRC 網上入口：超過門檻者，已不能再單純在網站輸入年度總額，必須使用認可軟件。
- 好處是：實時數碼紀錄讓你隨時掌握稅務狀況，更易規劃現金流。
守住財富：資本增值稅與遺產稅
最重要的長遠問題——而居民身分的「時鐘」，正悄悄決定英國能觸及你多少全球財富。
「十年/二十年」規則。自 2025 年 4 月起，遺產稅不再取決於居籍，而是居民身分：一旦你在過去 20 個課稅年度中有 10 年為英國居民，你的整個全球遺產便會落入 40% 英國遺產稅網。這比舊有的居籍規則界線清晰得多——但也更為嚴格。
我移居英國後出售香港的住所，要繳英國資本增值稅（CGT）嗎？
往往不需要，全靠「私人住所寬免」（Private Residence Relief，PRR）——一般可豁免出售你唯一或主要居所的增值。但若你在出售前已在英國居住數年，寬免或只涵蓋該香港物業確實作為你居所的期間，再加最後「九個月」的豁免；物業在你身為英國居民期間丟空或出租所對應的增值，則可能須課稅。此外須留意：一旦成為英國居民並已過四年寬免期，即使賣樓款項從未離開香港，海外資產的增值亦計算在內。
2025/26 及 2026/27 年度的資本增值稅稅率與免稅額是多少？
每人每年免稅額為 3,000 英鎊。超出部分的稅率視乎你的入息級別：
- 基本稅率納稅人： 18%
- 較高及附加稅率納稅人： 24%
自 2024 年 10 月 30 日起，這些稅率同時適用於住宅物業及股票等其他資產——兩者已劃一。
英國遺產稅真的是 40%，而且適用於我的整份遺產嗎？
只有超出免稅門檻的部分才按 40% 課稅：
- 零稅率區間（Nil-Rate Band）：首 325,000 英鎊人人免稅；
- 住所零稅率區間（Residence Nil-Rate Band）：若你把主要居所遺贈予直系後代（子女或孫輩），可額外獲 175,000 英鎊；
- 夫婦：配偶及民事結合伴侶可合併免稅額，最多有機會免稅傳承 100 萬英鎊。
我可以現在就把錢給子女，以減低日後的遺產稅嗎？
主要途徑是「七年規則」。大部分直接饋贈屬「潛在豁免轉移」（PET）：饋贈後存活滿七年，該筆款項便完全脫離你的遺產；若七年內身故，則可能須課稅，惟「遞減寬免」（taper relief）可隨時間降低稅率。此外，你每個課稅年度可饋贈 3,000 英鎊，即時獲豁免。
如果我尚未成為長期居民，我的香港資產能否免受英國遺產稅影響？
現時取決於「十年/二十年」測試。若你尚未成為長期居民，一般只有英國境內資產（英國居所、英國銀行戶口）在徵稅範圍之內，香港資產則在範圍之外。一旦你成為「長期居民」，你的全球遺產——包括香港物業與投資——便會面對 40% 稅率。即使離開英國後，按你居英的年期長短，仍有三至十年的居民身分「尾巴」（tail）可能令你留在稅網之內。長遠規劃不可或缺。
重點摘要
- 保存抵英時的價值證明。就資本增值稅而言，你的香港物業在你抵英當天值多少的證據，將成為日後計算增值的「成本基礎」。
- 「保留權益的饋贈」行不通。你不能把房子送出去，卻仍免租金居住其中——HMRC 仍會把它計入你的遺產。
- 善用免稅工具。「ISA」或「SIPP」內的增值免繳資本增值稅，是有用的規劃工具。